目  录

摘  要 1

引言 2

第一章 应收账款的理论基础 2

（一）应收账款的目标 2

（二）应收账款的信用政策 3

（三）应收账款的日常管理 3

第二章 应收账款膨胀成因及负面影响 4

（一）应收账款膨胀的成因 4

1.商业竞争 4

2.销售和收款的时间不一致 4

3.信用风险管理机制不健全 4

4.企业内部管理机制不健全 5

5.内部激励机制缺陷 5

（二）应收账款的负面影响 5

1.坏账几率增大，导致企业资产损失 5

2.核算差错概率增加，导致管理成本上升 5

3.资金使用效率降低，影响企业正常生产经营 6

4.营业周期延长，影响企业资金循环 6

5.虚增经营成果，致使利润增长与现金流量严重脱节 6

6.收益和成本严重失衡，隐含潜在的财务危机 6

第三章 应收账款过程中的信用风险控制 7

（一）签约前风险的控制侧重于客户选择 7

1.确定信用审批条件和权限 7

2.确定适当的信用标准 7

3.控制适当的信用额度 7

（二）签约风险的控制应侧重于科学管理决策 8

1.应有明确的客户信用审批程序 8

2.应不断完善自己的标准合同文本 8

3.加强销售业务处理过程的管理 8

4.选择先进的结算方式 8

（三）履约风险的控制应侧重于加强监控力度 9

1.建立企业应收账款管理信息系统 9

2.建立销售收款由销售人员全面负责制和坏账追究制度 9

3.利用法律手段捍卫企业利益 9

第四章 结论 10

参考文献 11

致  谢 12

应收账款的目标

应收账款是伴随着商业信用的产生而产生的，所谓商业信用，是指企业的客户承诺以后付款为条件来获得商品，劳务等。这是市场经济条件下一种非常普遍的交易方式。企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，其管理的目标就是减少坏账损失，求得企业销售利润的最大化，这也是应收账款管理的主要任务。

从性质上讲，应收账款是企业的一项资金垫支，也就是说为了销售和盈利而发生的应收账款是要付出一定代价的，这种代价体现在应收账款的投资成本、管理成本、短缺成本等。应收账款的投资成本是指应收账款因为被占用而导致企业需要对外筹款的融资成本。应收账款的管理成本是指企业因应收账款的存在而发生的收款成本、延期付款成本和拒付成本。收款成本是指企业财务部门为应收账款管理和收集信息情报及通讯而发生的费用。延期付款成本是指客户如果没有按时付款而发生的种种费用，如打官司的诉讼费和律师的代理费等。拒付成本是指因购买方拒付而损失的相当于销售成本的数额。应收账款的短缺成本是指企业不能向购买单位提供商业信用而减少的销售收入损失数额，主要是指由于企业内部管理不善造成的损失。以上应收账款三项成本之间有着一定关系。如果企业向客户提供的信用增加，应收账款的投资成本和管理成本增加，短缺成本下降；如果企业提供的信用减少，应收账款的投资成本和管理成本减少，但短缺成本增加。只有当这三项成本总额低于应收账款所增加的盈利时，才应该实施应收账款赊销：所以，这三项成本总额最低时，为应收账款最佳水平。

应收账款的信用政策

一套科学的信用管理组织结构是企业的信用管理目标得以实现的基础，企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款的内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账损失的发生，同时，也可以有效的防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪W企业货款的行为，减少应收账款风险。企业的应收账款涉及到信用、销售、仓储、财务、法律等部门，企业必须将与应收账款相关的有关责任落实到各个部门和人员。赊销属于一种信用销售，并不可怕，重要的是管理人员将产品赊销给了谁，又如何通过制度建设、内部管理来防范和化解风险？有关调查表明，真正的赊销风险不在于客户而在于企业内部。管理应收账款是财务管理的一项内容，然而，应收账款管理不仅仅是各财务问题，实际上涉及企业销售管理的全过程，涉及企业信用管理工作的开展程度，管理人员应当全方位思考企业应收账款管理问题，明确企业各个部门的职责，从根本上建立一套高效的企业应收账款管理制度。

信用政策的制定是应收账款管理的核心，企业必须制定合理的信用政策，进而指导应收账款的日常管理。信用政策主要是指信用标准、信用条件、收账政策等内容。

应收账款的日常管理

企业对应收账款的日常管理，主要应解决以下五个问题：第一，搜集客户的有关信用资料，对客户进行信用调查：第二，根据有关资料，对客户的信用状况进行评估：第三，在信用评估之后，根据企业的总体赊销规模，并结合该客户的具体情况，确定给予该客户的信用限额或信用额度，用于指导与该客户之间的信用往来；第四，保持对应收账款从总体到具体客户的监控：第五，对于逾期欠款，通过一系列的收账实务，全力催款。